Prema trenutnoj Direktivi o nefinancijskom izvještavanju (NFRD) obveznici objavljivanja nefinancijskog izvještaja su veliki poduzetnici koji su subjekti od javnog interesa i koji na datum bilance prelaze kriterij prosječnog broja od 500 zaposlenih tijekom prethodne poslovne godine.
Prema prijedlogu izmjene Direktive o nefinancijskom izvještavanju (CSRD), obveznici sastavljanja i objavljivanja nefinancijskih izvještaja su velika poduzeća sa više od 250 zaposlenika te sva poduzeća koja kotiraju na uređenim tržištima (osim mikro poduzeća). Cilj CSRD-a je unaprijediti informacije koje industrija, odnosno gospodarstvo priprema za financijski sektor, kako bi dala dovoljno informacija financijskim institucijama koje će na temelju njih usmjeravati sredstva prema održivim poduzećima i održivim projektima. Nova direktiva i jedinstveni standardi izvještavanja o održivosti obuhvatit će više od 49.000 tvrtki diljem Europe, u usporedbi s trenutačnih 11.600, uz očekivanje puno šireg spektra podataka o održivosti s obzirom na poslovni model, strategiju i lanac vrijednosti.
Prema planovima Europske komisije, obveza nefinancijskog izvještavanja će se proširiti i na mala i srednja poduzeća (SME).
